Analyse des comptes à recevoir et à payer




Un impact important sur le chiffre d'affaires du capital investi dans les actifs courants et, par conséquent, sur la situation financière de la société entraîne une augmentation ou une diminution des créances .

Le statut des règlements, la taille et la qualité de la dette, d’une part, ont une incidence directe sur la situation financière de l’organisation et, d’autre part, ils sont une conséquence (une manifestation) de cette disposition.

L'analyse de l'état des calculs est effectuée selon le bilan (formulaire n ° 1), les annexes au bilan (formulaire n ° 5) en utilisant des sources d'informations supplémentaires: certificats et transcriptions de comptabilité, registres de comptabilité synthétique et analytique. L’analyse doit tenir compte des dispositions des conventions comptables de l’organisation en matière de constitution de réserves pour créances douteuses, ainsi que de données sur le montant de la réserve constituée pour lesquelles le solde des créances est réduit.

Au cours de l’analyse, il est nécessaire d’étudier la dynamique, la composition et la structure, les causes et la prescription de la constitution de créances, afin de déterminer s’il n’ya pas de montants irréalistes à recouvrer ou pour lesquels des délais de prescription expirent.

Lors de l'évaluation de la qualité de la dette, il est important de disposer d'informations sur les types de dette suivants:

- dette normale (courante) résultant des formes, méthodes et modalités de règlement appliquées conformément aux accords conclus;

- arriérés;

- créances douteuses;

- créances irrécouvrables;

- la dette amortie au cours de la période analysée sur le résultat financier; sanctions économiques à l'encontre de l'entreprise pour manquement à ses obligations (pénalités pour non-respect de contrats commerciaux, pénalités et amendes pour violation des lois fiscales).

L'analyse et le contrôle des créances et des dettes impliquent l'étude de leur structure au moment de leur réalisation (et / ou de leur remboursement éventuel). La classification la plus courante des dates prévoit le regroupement suivant (en jours): jusqu'à 30; 31 à 60; 61-90; 91-120; plus de 120. D'autres options de regroupement sont possibles, par exemple, jusqu'à 1 mois, 1 à 3 mois, 3 à 6 mois, 6 à 12 mois, plus de 12 mois, etc.

La normale (courante) est considérée comme une dette dont l’échéance peut aller jusqu'à 30 jours. Les dettes d’une échéance de 1 à 3 mois sont généralement en retard et alarmantes à l’approche de la limite supérieure; une période de plus de 3 mois est une valeur critique, car dans ce cas, il y a des signes de faillite établis par la loi fédérale sur la faillite.

L'analyse des créances et des dettes en termes d'occurrence nous permet d'estimer la probabilité de créances irrécouvrables et le montant réel de la dette.


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Le chiffre d’affaires des créances et des dettes caractérise l’activité de l’entreprise, l’efficacité de la politique de gestion des règlements, identifie les raisons de la croissance ou de la réduction du montant de la dette et du niveau de solvabilité de l’organisation. Pour évaluer le chiffre d’affaires des créances, on utilise des indicateurs qui sont comparés en dynamique avec le niveau des années précédentes:

1. Le taux de rotation des créances:

Une augmentation du ratio de CA sur les créances entraîne une réduction des ventes à crédit (diminution du prêt commercial fourni aux acheteurs), et une diminution indique soit une augmentation des prêts commerciaux spontanés aux acheteurs, soit des problèmes de remboursement des dettes par les acheteurs.

2. La période de remboursement des créances Tdz, souvent appelée la période de recouvrement des dettes des débiteurs:

Affiche la moyenne, établie sur la période, la période de calcul des clients maintenant. Son déclin est évalué positivement et inversement. Plus la période de remboursement est longue, plus le risque de non-paiement des créances est élevé.

3. La part des créances dans le total des actifs courants:

Plus cet indicateur est élevé, moins la structure des actifs courants est mobile.

4. Part des créances dans le produit de la vente de biens, produits, travaux, services:

5. Le ratio créances et dettes :

, la valeur optimale de 0.9-1

Si le ratio est supérieur à 1, les créances sont supérieures aux dettes, si elles sont inférieures à 0,9, cela signifie une diminution de la solvabilité de l'entreprise.



6. Le montant des fonds sous condition tirés ou soustraits de la circulation à la suite d’une augmentation ou de la diminution du chiffre d’affaires des créances est calculé selon la formule suivante:

.

où m 1 - chiffre d'affaires journalier, en milliers de roubles (revenus de la vente de produits, travaux, services pour la période / nombre de jours de la période);

Tdz - la période de remboursement des créances, en jours.

Critères :

ΔRa <0 signifie l'attraction supplémentaire des fonds en circulation due à l'accélération du calendrier des règlements avec les débiteurs (libération plus rapide des fonds des créances);

ΔRa> 0 indique un détournement supplémentaire des fonds de la circulation en ralentissant le calendrier des règlements, c.-à-d. Immobilisation effective des fonds dans les créances.

La qualité des comptes clients se caractérise par les indicateurs suivants :

7. La part des créances douteuses dans la composition des créances:

8. La part des créances douteuses dans la composition des créances:

9. Part de la provision pour créances douteuses dans le montant total des créances :

L’augmentation du niveau de ce ratio indique une diminution de la qualité des créances.

Le calcul de l'influence des facteurs sur l'évolution de la période de rotation des créances est effectué à l'aide des méthodes d'analyse factorielle déterministe utilisant le modèle factoriel:

.

L’analyse doit comparer le chiffre d’affaires des comptes clients et fournisseurs, ainsi que le montant des fonds attirés et détournés (sources) en raison d’une modification des conditions de règlement.

Les comptes fournisseurs sont des fonds temporairement attirés par le chiffre d'affaires de l'entreprise.

Lors de l’évaluation des comptes créditeurs, les indicateurs suivants sont utilisés:

1. Le taux de rotation des comptes fournisseurs:

La croissance du taux de rotation des comptes fournisseurs Kob.kz signifie une diminution relative du prêt commercial fourni à l'organisation et une diminution indique une augmentation des achats à crédit.

2. La période de remboursement des comptes fournisseurs TKZ:

Reflète la période moyenne pendant laquelle l'organisation paye ses dettes aux créanciers (les banques ne sont pas comptabilisées). Toutes choses étant égales par ailleurs, la baisse est évaluée positivement.

Le faible taux de rotation des comptes fournisseurs peut parler à la fois des problèmes de solvabilité existant dans l’organisation et du retard voulu des comptes fournisseurs en tant que source supplémentaire de fonds dans le chiffre d’affaires.

3. Le ratio créditeurs / fonds propres:

Montre à quel point la société attire des fonds par unité de capital.

4. Le ratio créances et dettes:

, la valeur optimale de 0.9-1

5. Le calcul du montant des sources additionnellement attirées et détournées de la circulation en raison d'une diminution ou d'une augmentation du chiffre d'affaires en créditeurs est similaire au calcul des créances. Cependant, les critères d'évaluation sont directement opposés, opposés dans leur essence et ces dettes elles-mêmes:

Critères :

ΔRp> 0 signifie l’attrait supplémentaire des sources pour le chiffre d’affaires de l’organisation en raison d’une augmentation du calendrier des règlements avec les créanciers;

ΔRp <0 indique un détournement supplémentaire des sources de la circulation en réduisant le délai de règlement avec les créanciers, un remboursement plus rapide des dettes envers les créanciers.

Les modèles de facteurs permettant de calculer l’influence des facteurs sur les variations du chiffre d’affaires des fournisseurs sont similaires aux modèles de comptes clients.

Pour une organisation, il est avantageux que le chiffre d'affaires des créances soit égal ou légèrement supérieur à celui des comptes fournisseurs et que le montant des fonds soustraits conditionnellement du chiffre d'affaires en raison d'une diminution du chiffre d'affaires des créances était inférieur au détournement de sources du chiffre d'affaires dû à la croissance du chiffre d'affaires des comptes fournisseurs:

Kob. dz ≥ cob. kz ou Tdz ≤ Tkz;

ΔRa (distrait) ≤ ΔRp (distrait). La dynamique des créances et des dettes, l'intensité de leur augmentation ou diminution, leur qualité et leur chiffre d'affaires ont un impact important sur la situation financière de l'organisation.

Les méthodes d’analyse des comptes fournisseurs, les sources d’information sont les mêmes que pour les créances.

Analyse "Compte de résultat"

Les résultats financiers de l'organisation sous la forme de profits et pertes sont déterminés en comparant ses revenus et ses dépenses au cours de périodes spécifiques. L'analyse est effectuée sur la base du «Rapport des pertes et profits»; pour une analyse approfondie, il est nécessaire d'impliquer des données comptables synthétiques et analytiques sur les comptes 90.91.99.84 (Journal des commandes n ° 11, 13, 15 et leurs transcriptions).

Lors de l'analyse, il ne faut pas oublier que la division des revenus et des dépenses en deux groupes principaux dépend de la stabilité de leur perception d'une période à l'autre. Les produits et charges des activités ordinaires sont stables alors que les autres produits et charges sont pour l’essentiel aléatoires. Par conséquent, une «qualité» supérieure (du point de vue de la stabilité) bénéficie de ce bénéfice net, qui s’est constitué dans une plus large mesure grâce à un résultat financier positif des activités ordinaires (résultat des ventes).

Cette situation signifie qu'il y a une forte probabilité de le recevoir en volumes non inférieurs à l'avenir. Ainsi, l’analyse des revenus, des dépenses et des résultats financiers permet non seulement d’évaluer le niveau effectif d’efficacité de l’organisation, mais également de déterminer les perspectives de développement de l’entité commerciale, le niveau de sa fiabilité en tant que partenaire et son attractivité pour les investissements.

La comparaison de certains groupes de revenus et de dépenses de l'organisation permet de calculer les indicateurs les plus importants des résultats financiers de ses activités:

- le bénéfice (la perte) provenant de la vente de biens, produits, travaux, services - décrit le résultat financier des activités ordinaires de l'organisation et représente la différence entre le produit de la vente (hors TVA , droits d'accise et autres paiements obligatoires) et le coût total des biens vendus, produits, travaux ; services;

- le bénéfice (perte) avant impôt représente le montant du bénéfice (perte) provenant de la vente de biens, produits, travaux, services, autres revenus, diminué du montant de dépenses similaires. Cet indicateur décrit le résultat financier total obtenu pour toutes les activités et opérations;

- résultat net de la période de reporting   est constitué sur la base du résultat avant impôts, en tenant compte de l’impact sur le résultat de l’impôt exigible, des actifs d’impôts différés, des passifs d’impôts différés et des conséquences de circonstances extraordinaires de la direction. Il caractérise le montant des bénéfices restant à la disposition du propriétaire de l’organisation, c.-à-d. résultat financier final de l'activité.

L'analyse des revenus et des dépenses est effectuée dans les domaines suivants:

1) La dynamique de certains types de revenus et de dépenses et leur montant total au cours de la période de reporting par rapport à la précédente sont révélés. Dans le même temps, le taux de croissance des revenus devrait être comparé au taux de croissance des dépenses correspondantes (analyse horizontale);

2) la part des revenus et des dépenses individuels dans leur valeur totale est calculée et la dynamique de la structure de ces indicateurs au cours de la période de référence est comparée à la précédente (analyse verticale);

3) lorsque des informations sont disponibles pour plusieurs périodes, une analyse des tendances des produits et des charges est réalisée;

4) divers ratios des revenus et des dépenses de l'organisation sont déterminés (analyse de coefficient):

- le ratio du montant total des revenus et des dépenses

- le rapport entre les produits et les charges des activités ordinaires,

- le ratio des autres produits et charges.

Le calcul de ces ratios est effectué pour la période précédente et la période de référence, ce qui permet d'identifier le niveau et la dynamique de rentabilité de l'organisation.

Tableau 1 - Indicateurs de la composition, de la structure et de la dynamique des revenus et des dépenses de l'organisation

Des indicateurs L'année dernière Année de référence Déviation +/- Taux de croissance,%
mille roubles % mille roubles % mille roubles pp
1. Revenus - y compris: x
- recettes (nettes) provenant de la vente de biens, produits, travaux, services
- intérêts à recevoir
- revenus de la participation à d'autres organisations
- autres revenus
2. Coûts - total, y compris: x
- coût des biens vendus, produits, travaux, services
- frais de vente
- frais de gestion
- intérêts à payer
- autres frais
- impôt sur le revenu courant
3 Résultat net (1-2)
4 Ratio total des revenus et des dépenses
5 Ratio des produits et charges des activités ordinaires
6 Ratio des autres revenus et dépenses

Les résultats financiers sont caractérisés par le montant des bénéfices et le niveau de rentabilité (rentabilité). L'analyse utilise la méthode d'évaluation comparative des indicateurs financiers comme la plus efficace. Lors de la présentation du rapport du compte de résultat sous forme de valeurs relatives, tous ses articles sont présentés en relation avec le produit de la vente, c'est-à-dire Le calcul du niveau de chaque indicateur, exprimé en pourcentage, est effectué.

L'ordre de formation et de répartition des bénéfices peut être représenté sous la forme du schéma 1.

Figure 1. - Ordre de formation et de répartition des bénéfices.

En règle générale, l'analyse des produits et des charges permet de déterminer le degré d'influence de ceux-ci sur le résultat financier final - résultat net.

L’analyse de la structure et de la dynamique du bénéfice net de l’organisation a pour objectif d’ identifier les tendances de cet indicateur et de tous les éléments (articles) de sa formation.

L'analyse du bénéfice net comprend trois étapes.

предусматривает расчёт и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). L'étape 1 prévoit le calcul et l'analyse de la dynamique (variation absolue et taux de croissance) du bénéfice net au cours de l'exercice sous revue par rapport à la précédente et à tous les articles de sa formation (analyse horizontale). Dans le cadre de cette analyse, il est nécessaire de prêter attention à la réduction des revenus et des bénéfices, ainsi qu’à l’augmentation des coûts et des pertes résultant de diverses opérations et activités (tableau 1).

Включает расчёт и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е. Étape 2 Inclut le calcul et l’analyse de la structure du bénéfice net de la période de reporting et de la période précédente, c.-à-d. la proportion de ses éléments individuels dans le bénéfice total. Dans le même temps, les composantes prioritaires des produits, des charges et, en conséquence, des résultats financiers sont identifiées afin de permettre leur analyse approfondie à l’avenir, afin d’identifier les causes de la baisse des revenus et de l’augmentation des charges.

Étape 3   Le calcul et l'évaluation des modifications de la structure du résultat net sont effectués, ce qui permet d'identifier les modifications structurelles dans les statuts de formation du résultat.

Les étapes II et III signifient une analyse verticale.

Il convient de noter que, puisque le bénéfice net avant impôts est la source de la formation du résultat net, qui correspond au résultat financier total de toutes les opérations et activités de l’organisation, souvent lors de l’analyse de la structure des résultats financiers à 100%, prenez le dernier chiffre, à savoir. trouve la proportion d'éléments individuels dans la formation du bénéfice net dans le montant total du bénéfice avant impôts.

La distribution des bénéfices est représentée schématiquement sur la Fig. 2. Une partie de celle-ci sous la forme d'impôts et de redevances va au budget de l'Etat et est utilisée pour les besoins de la société. Le montant restant - le bénéfice net est utilisé pour verser des dividendes aux actionnaires de la société, augmenter la production, créer un capital de réserve, etc.

Fig. 2 - Schéma de répartition du bénéfice net de l'organisation

Le montant du bénéfice net dépend des facteurs suivants:

- variation du montant total du bénéfice avant impôt;

- déterminer la part du bénéfice net dans le montant total du bénéfice - la part des impôts, des sanctions économiques, etc.

Pour déterminer la variation du montant du bénéfice net due aux facteurs du premier groupe, vous devez modifier le bénéfice avant impôt aux dépens de chaque facteur multiplié par la part (de base) prévue du bénéfice net correspondant au bénéfice total avant impôt:

PC = Mon x i x Ud, np0

L’augmentation du bénéfice net due au deuxième groupe de facteurs est calculée en multipliant la part du ième facteur (impôts, sanctions, déductions) dans le montant total du bénéfice brut par sa valeur réelle au cours de la période considérée:

PK = Mon 1 x (- Oud x i )

Le bénéfice net est utilisé conformément aux statuts. Grâce à cela, le développement industriel est investi, les dividendes sont versés aux actionnaires de l'entreprise, des fonds de réserve et d'assurance sont créés, etc.





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